增值稅5%稅率適用范圍
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
答案：
適用5%的征收率計算增值稅：
(1)小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。
(2)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
(4)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)。
(5)一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。
(6)小規(guī)模納稅人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房)。
(7)其他個人出租(經(jīng)營租賃)其取得的不動產(chǎn)(不含住房)。
(8)一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
(9)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。
(10)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。
(11)一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。
(12)一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
基本稅率13%
(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物(除適用低稅率、零稅率和征收率的外)。
(2)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。
(3)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
低稅率9%
1.貨物類
(1)糧食等農(nóng)產(chǎn)品(含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎;不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉)、食用植物油(含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油;不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)、鮮奶(含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏***菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳)。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。
(3)圖書、報紙、雜志;音像制品;電子出版物。
提示：國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(含密集型烤房設(shè)備、頻振式***蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī))、農(nóng)膜。
(5)食用鹽。
2.服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類
(1)交通運(yùn)輸服務(wù);
(2)郵政服務(wù);
(3)基礎(chǔ)電信服務(wù);
(4)建筑服務(wù);
(5)不動產(chǎn)租賃服務(wù);
(6)銷售不動產(chǎn);
(7)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。
低稅率6%
(1)現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外);
(2)增值電信服務(wù);
(3)金融服務(wù);
(4)生活服務(wù);
(5)銷售無形資產(chǎn)(含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))。
提示：
納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。
零稅率
(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
(3)其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策;境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
關(guān)注本站注冊會計師頻道，新鮮內(nèi)容隨你看。