企業(yè)所得稅不能稅前扣除的項目是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

下列項目不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除：

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

企業(yè)所得稅稅款；

稅收滯納金；

罰金、罰款和被沒收財物的損失；

超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不可扣)；

贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出(指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出)；

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；

與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目有哪些？

1、業(yè)務(wù)招待費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五。

2、 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

(1)基數(shù)原則同業(yè)務(wù)招待費

(2)超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除

(3)銷售(營業(yè))收入15%

3、職工薪酬

(1)發(fā)放對象應(yīng)為企業(yè)任職或受雇的員工

(2)匯算清繳結(jié)束前已實際支付

(3)列入工資薪金制度，固定與工資資金一起發(fā)放的福利性補貼應(yīng)作為工資薪金處理

4、職工福利費

不超過工資薪金總額14%，超過部分不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5、教育經(jīng)費

(1)一般職工教育經(jīng)費：發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%，超過部分可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

(2)技術(shù)先進型企業(yè)：發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6、捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

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