IFRS17為何會令保險行業(yè)談之色變 普華永道蔡欣溢全面解讀IFRS 17

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

　　“與以往任何一個準(zhǔn)則都不同的是，這次保險行業(yè)在IFRS17面前表現(xiàn)出來的迷茫、擔(dān)憂、焦慮、恐慌是前所未有的。”談及IFRS17，銀保監(jiān)會財務(wù)會計部主任趙宇這樣評價。

　　IFRS17為何會令行業(yè)如此談之色變？這樣一個國際會計準(zhǔn)則更新在即將開啟保險合同處理新紀(jì)元的同時，會給險企帶來哪些核心改變？目前各家險企實施準(zhǔn)備現(xiàn)況如何？面臨哪些壓力和難點？為此，財聯(lián)社記者專訪了普華永道金融合伙人兼IFRS17項目中國區(qū)負(fù)責(zé)人蔡欣溢，全面解讀IFRS 17。

　　“目前推進(jìn)IFRS17進(jìn)度最快的是平安保險，目前其已經(jīng)進(jìn)入平行測試階段，中國人壽、中國太保、新華保險已經(jīng)完成方案高階設(shè)計，準(zhǔn)備進(jìn)入下一個階段。” 蔡欣溢告訴財聯(lián)社記者。

　　其表示，除了上市險企以外，目前實施IFRS17最忙碌的是外資及銀行系險企，因其要跟母公司、母行做合并報表，“友邦保險、中宏人壽實施較為迅速，均已進(jìn)入系統(tǒng)施工階段，其余外資險企多數(shù)在技術(shù)方案、DSP方案落地期間徘徊。目前建信人壽、農(nóng)銀人壽、工銀安盛人壽這幾家銀行系險企正在跟專業(yè)顧問公司和系統(tǒng)廠商交流。”

　　同時蔡欣溢指出，“雖此次IFRS17會計準(zhǔn)則實施僅涉及財務(wù)、精算和IT三個部門，但其引發(fā)的‘蝴蝶效應(yīng)’將引起險企變革和戰(zhàn)略大調(diào)整，其會促使管理者去思考戰(zhàn)略和執(zhí)行是否匹配；產(chǎn)品部門將會思考未來產(chǎn)品結(jié)構(gòu)應(yīng)該如何側(cè)重等。”

　　IFRS17“蝴蝶效應(yīng)”效應(yīng)或引發(fā)險企戰(zhàn)略調(diào)整

　　雖此次IFRS17會計準(zhǔn)則實施僅涉及財務(wù)、精算和IT三個部門，但蔡欣溢認(rèn)為，“這將會是險企的一場變革和戰(zhàn)略大調(diào)整。”

　　據(jù)蔡欣溢解釋道，“從更長遠(yuǎn)的角度來看，IFRS17帶來的核心變化是險企保險合同收入發(fā)生變化，其將保障類和投資類進(jìn)行拆分，這樣會讓投資人、股東對險企保險產(chǎn)品盈利狀況、投資端能力等業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況及戰(zhàn)略方向等看得更加清楚。”

　　蔡欣溢以“蝴蝶效應(yīng)”這個詞來解釋這一系列的變化，“IFRS17會計準(zhǔn)則將引起險企一系列的‘蝴蝶效應(yīng)’，管理者會去思考戰(zhàn)略和執(zhí)行是否匹配，是否要做調(diào)整；而從產(chǎn)品部門角度來講，其就要去思考未來整個產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，應(yīng)該側(cè)重于哪些產(chǎn)品；產(chǎn)品端完成后就會影響前端銷售及導(dǎo)向，對整個營銷管理方法也會產(chǎn)生影響。”

　　其總結(jié)道，“這雖然是一個會計準(zhǔn)則的變化，但是其影響了財務(wù)、精算、IT三個部門，又開始影響險企的戰(zhàn)略定位，影響險企產(chǎn)品設(shè)計及營銷方法，所以這一系列的‘蝴蝶效應(yīng)’就帶來了整個公司戰(zhàn)略的變化。”

　　蔡欣溢坦言，“IFRS17會計準(zhǔn)則實施后將會給企業(yè)管理層帶來很大的挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)需要對外明確產(chǎn)品的構(gòu)成、盈利模式、利潤來源、費用的精細(xì)化管控能力以及自身的價值；其次，對于企業(yè)管理層，有必要重新去思考企業(yè)中長期的戰(zhàn)略布局，對于企業(yè)風(fēng)險管理部、精算部、會計部、產(chǎn)品開發(fā)部、投資管理部、戰(zhàn)略與市場部等部門，則需要重新思考部門的職責(zé)及未來工作銜接上的流程，以更好適應(yīng)新準(zhǔn)則帶來的變化。”

　　“IFRS17打破了企業(yè)原來各部門之間的分工，最為明顯的就是財務(wù)部和精算部之間的界限將會變得越來越模糊，隨之而來的是企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整。”

　　蔡欣溢解釋道，“從系統(tǒng)搭建角度來看，對比現(xiàn)行準(zhǔn)則下的運行系統(tǒng)，IFRS17所搭建的系統(tǒng)將會打破財務(wù)和精算的分離的現(xiàn)狀，重構(gòu)一個財務(wù)和精算相結(jié)合的數(shù)據(jù)平臺。數(shù)據(jù)平臺將對多個數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、存儲、處理，并通過模型進(jìn)行計算，轉(zhuǎn)換成會計信息，并要確保財務(wù)的賬務(wù)處理與精算計量處理的源數(shù)據(jù)是一致的。”

　　“同時，也會給企業(yè)的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、精算系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)等現(xiàn)有系統(tǒng)的功能及流程帶來較大的改變，塑造出全新的保險會計信息體系。由此，在數(shù)據(jù)顆粒度，生成財務(wù)報表的形式等方面也都發(fā)生了變化。”

　　上市險企、外資、銀行系險企進(jìn)展較快

　　今年3月17日，IASB（國際會計準(zhǔn)則理事會）決定將IFRS17的生效日期將推遲到2023年1月1日或之后開始的年度報告期，而這已是IFRS17生效日期第二次延遲執(zhí)行。

　　蔡欣溢認(rèn)為，“目前可以預(yù)測的是上市險企IFRS17正式實施時間應(yīng)該會與國際準(zhǔn)則規(guī)定時間相同，即在2023年1月1日起正式實施。而對于中小型保險公司，可能存在1-2年的延緩期。”

　　據(jù)蔡欣溢介紹，一個完整的IFRS17路徑通常需要38-54個月實施時間：前2-3個月時間屬于集中培訓(xùn)階段；6-12個月期間需要完成影響測試、財務(wù)報告及披露、精算模式、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等差異分析、Blue Point（效果圖）；6-9個月技術(shù)方案、DSP方案需落地；12-18個月完成系統(tǒng)實施；后面需要12個月的并行測試，包括集成測試、用戶適應(yīng)性測試、系統(tǒng)用戶培訓(xùn)等。

　　“但是按照現(xiàn)在的時間點，以2023年1月1日來倒推，實際上僅剩兩年多時間，只能夠做系統(tǒng)實施這一塊，所以我們建議采用敏捷實施方法即第二、三階段一起實施。”

　　蔡欣溢提醒道，“現(xiàn)在很多險企還未意識到時間不夠，仍處在觀望期。目前關(guān)鍵點在于最后財政部給出的時間節(jié)點，是如期正式實施還是往后再推1-2年。如若按照原計劃2023年1月1日實施，那對于各家險企實際上壓力都很大，無論是找一個成熟的產(chǎn)品，還是邀請有經(jīng)驗的落地團(tuán)隊，時間都非常緊張。”

　　據(jù)財聯(lián)社記者了解，目前大型上市險企IFRS17會計準(zhǔn)則基本都已經(jīng)進(jìn)入或即將進(jìn)入第二階段。除了上市險企以外，現(xiàn)在實施IFRS17最忙的是外資及銀行系險企，因為其要跟母公司、母行做合并報表，目前建信人壽、農(nóng)銀人壽、工銀安盛人壽這幾家銀行系險企正在跟專業(yè)顧問公司和系統(tǒng)廠商交流。

　　“目前推進(jìn)IFRS17進(jìn)度最快的是平安保險，其已經(jīng)進(jìn)入到并行測試階段，其實施時間應(yīng)該充裕；中國人壽、中國太保、新華保險已經(jīng)完成方案高階設(shè)計，準(zhǔn)備進(jìn)入下一個階段。外資險企中，友邦保險、中宏人壽進(jìn)度較為迅速，其均到了系統(tǒng)實施階段，其余外資險企大多在技術(shù)方案、DSP方案落地步驟徘徊。”蔡欣溢表示。

　　同時蔡欣溢直言，“IFRS17不僅可以稱得上是史上最復(fù)雜的會計準(zhǔn)則，而且也算得上是最昂貴的一次保險會計體系的轉(zhuǎn)變。根據(jù)我們的實際經(jīng)驗，海外的保險集團(tuán)相關(guān)的咨詢費用和落地平均預(yù)算達(dá)近10億人民幣，昂貴的費用使得一些中小保險公司倍感壓力。”

　　當(dāng)記者問及IFRS17會計準(zhǔn)則實施難度時，蔡欣溢回應(yīng)道，“在IFRS17下，由于將‘準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差’拆解的過程涉及大量的額外數(shù)據(jù)需求、全新精算技術(shù)方案及財務(wù)賬務(wù)處理、全新系統(tǒng)及流程支持，本次準(zhǔn)則的變化不亞于一次會計體系的重啟。”

　　“因為這是一個全新的準(zhǔn)則，很多企業(yè)在項目展開過程中還不能準(zhǔn)確和清晰地確定其想要的業(yè)務(wù)及技術(shù)需求，從而導(dǎo)致結(jié)果的不確定性。”

　　蔡欣溢建議，“面對這樣的不確定性，首先必須爭取時間快速搭建出一個原型系統(tǒng)出來，再以這個系統(tǒng)為基礎(chǔ)，加以進(jìn)行優(yōu)化、改造、反復(fù)迭代測試和修正，從而實現(xiàn)正式上線。”