印花稅法-2021年注會《稅法》重要知識點(diǎn)
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
印花稅法
【所屬章節(jié)】
第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法——第三節(jié) 印花稅法
【知識點(diǎn)】印花稅法
印花稅法
一、印花稅的納稅人
印花稅納稅人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。
具體情況 | 注意問題 | |
立合同人 | 指各類合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人 當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任 | （1）凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù) |
立據(jù)人 | 書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人 | |
立賬簿人 | 設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人 | （2）納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證應(yīng)按規(guī)定征收印花稅 |
領(lǐng)受人 | 領(lǐng)取或接受并持有權(quán)利、許可證照的單位和個人 | |
使用人 | 在國外書立、領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人 |
二、征稅項(xiàng)目的具體規(guī)定
【提示】注意不同合同、憑證的項(xiàng)目范圍的差異：
（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像制品的應(yīng)稅憑證，如訂購單、訂數(shù)單等屬于購銷合同。
（2）購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。
（3）加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同。
（4）融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同。
（5）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
（6）注意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的范圍及特點(diǎn)：經(jīng)***管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表。
財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收。
類別 | 行為 | 適用稅目 |
專利類 | 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)；專利實(shí)施許可 | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) |
專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓 | 技術(shù)合同 | |
非專利類 | 轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán) | 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) |
非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 | 技術(shù)合同 |
記載資金的賬簿不是指記載貨幣資金的賬簿，而是指記載“實(shí)收資本”和“資本公積”資本金數(shù)額增減變化的賬簿。
車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。
（8）權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：***部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。
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《稅法》主講名師：劉穎 授課特點(diǎn)：授課條理清晰，題目經(jīng)典原創(chuàng)，引領(lǐng)行業(yè)前沿，將稅法“碎”點(diǎn)歸納提煉、串聯(lián)記憶。對考試重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)把握準(zhǔn)確、分析透徹，在學(xué)員中享有崇高聲譽(yù)和影響力。 |
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注：以上注冊會計師考試知識點(diǎn)選自劉穎老師《注冊會計師稅法》授課講義
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