所得稅匯算清繳會計分錄是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉載和整理

所得稅匯算清繳會計分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補稅要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

年度匯算清繳和年報區(qū)別：

企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會計和稅法的差異，對企業(yè)按照會計制度在每個季度申報的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對上一年度企業(yè)所得稅進行匯總清算、調(diào)整和繳納。

而年報則是會計概念，是指一個企業(yè)的年度會計報表。

匯算清繳過程的項目調(diào)整：

每年進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要進行納稅調(diào)整的項目一般有以下幾種：

1、三項經(jīng)費的計提，包括職工福利費、工會經(jīng)費、教育費附加。

2、營業(yè)外支出，涉及捐贈、罰金、罰息。

3、業(yè)外招待費、廣告費。

4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除)。

5、白條做賬部分，需要自行挑出來。

6、固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規(guī)定)。

7、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。

8、收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。

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