可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄怎么做
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，對于企業(yè)的資產(chǎn)處理是很多會計人員都比較關(guān)注的話題，可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄怎么做?關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的分錄內(nèi)容，在會計的工作中也是常見的工作內(nèi)容，那么接下來就為各位會計介紹一下相關(guān)會計分錄供大家參考
可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄?
可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄：
1、取得可供出售金融資產(chǎn)時
如果是股權(quán)投資則分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(買價-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用)
貸：銀行存款
如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)
--應(yīng)計利息
--利息調(diào)整(溢價時)
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價時)
2、可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價值：
(1)如果是股權(quán)投資
期末公允價值高于此時的賬面價值時：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
貸：其他綜合收益
期末公允價值低于此時的賬面價值時：
反之即可。
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高于攤余成本時
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
貸：其他綜合收益
如果是低于則反之。
②需特別注意的是，此公允價值的調(diào)整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報酬率來測算。
4、可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
反沖時：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
貸：資產(chǎn)減值損失
如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資)：
借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動
貸：其他綜合收益
5、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，見金融資產(chǎn)重分類的講解。
6、出售可供出售金融資產(chǎn)時
(1)如果是債券投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
--利息調(diào)整
--應(yīng)計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
(2)如果是股權(quán)投資
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本
--公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)
上述文章詳細(xì)分析了可供出售金融資產(chǎn)的一般會計分錄怎么做?關(guān)于金融資產(chǎn)的會計處理在會計的工作中是非常重要的，如果你想全面的掌握實操的知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們本站公眾號，領(lǐng)取更多實操課程免費試聽，不斷的提高自身的能力。