一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，如何繳納增值稅？

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

因技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等原因，歷經(jīng)一定的時間段，企業(yè)就需要處置一些固定資產(chǎn)，保證順利完成產(chǎn)業(yè)升級。如果企業(yè)為一般納稅人，銷售已使用過的固定資產(chǎn)，該如何繳納增值稅？正在學(xué)習(xí)會計繼續(xù)教育的你，知道嗎？

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。

已使用過的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕 36號）

—般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)適用情況不同，存在三種增值稅計繳方式。

◆適用簡易計稅方法

按3%征收率減按2%征收增值稅，只能開具普通**；

◆適用簡易計稅方法放棄減稅

按3%征收率征收增值稅，開具增值稅專用**；

◆適用一般計稅方法

按適用稅率（通常為13%，農(nóng)機(jī)為9%）計繳增值稅，可開具增值稅專用**或普通**。

總體而言，一般納稅人取得時為不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，適用簡易計稅方法，具體有以下五種情形：

◆原一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2008年12月31日前購入或自制的；對于2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

◆原一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是在2009年1月1日后購入或自制的固定資產(chǎn)屬于不得抵扣且未抵扣的；對于2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)屬于不得抵扣且未抵扣的；

◆在購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人；

◆一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；

◆一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)是不得抵扣且未抵扣的。

（本文內(nèi)容來源：北京稅務(wù)）

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