短期投資屬于什么會(huì)計(jì)科目 短期投資屬于什么科目類別

發(fā)布時(shí)間：2025-08-18 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

問：事業(yè)單位取得短期投資及其利息應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：短期投資指事業(yè)單位按照規(guī)定取得的持有時(shí)間不超過一年（含一年）的投資。

第一，取得短期投資的賬務(wù)處理。

取得短期投資時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際的成本（包含購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)等）作為初始投資成本，借記“短期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支出金額，借記“投資支出”科目，貸記“資金結(jié)存”科目。

第二，取得短期投資利息的賬務(wù)處理。

取得短期投資利息的賬務(wù)處理，需要按照利息歸屬的期間區(qū)分為兩種情況：一是收到在取得短期投資時(shí)就已包含在實(shí)際支付價(jià)款中的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，此時(shí)應(yīng)該沖減投資成本；二是收到歸屬于持有期間的利息，此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。

對(duì)于收到投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照實(shí)際收到的利息金額沖減短期投資成本，借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”科目。預(yù)算會(huì)計(jì)按照實(shí)際收到的利息金額沖減投資支出，借記“資金結(jié)存”科目，貸記“投資支出”科目。

對(duì)于收到歸屬于持有期間的利息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照實(shí)際收到的利息金額確認(rèn)投資收益，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目；預(yù)算會(huì)計(jì)按照實(shí)際收到的利息金額確認(rèn)投資預(yù)算收益，借記“資金結(jié)存”科目，貸記“投資預(yù)算收益”科目。

例：20X9年1月1日，某事業(yè)單位購入將于一年到期的國債，國債面值100 000元，年利率4%，每半年付息。單位實(shí)際支付價(jià)款102 000元，支付價(jià)款中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息2000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1月3日，單位收到包含在投資支付價(jià)款中已到期尚未領(lǐng)取的利息2000元。7月3日，單位收到20X9年上半年利息2000元，按照規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算管理。

1月1日取得短期投資時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：短期投資 102 000

貸：銀行存款 102 000

預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：投資支出 102 000

貸：資金結(jié)存 102 000

1月3日，收到包含在投資支付價(jià)款中已到期尚未領(lǐng)取的利息時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 2000

貸：短期投資 2000

預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：資金結(jié)存 2000

貸：投資支出 2000

7月3日，收到2X19年上半年利息時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 2000

貸：投資收益 2000

預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：資金結(jié)存 2000

貸：投資預(yù)算收益 2000