工資個(gè)人所得稅怎么算 工資的個(gè)人所得稅怎么算例題

發(fā)布時(shí)間：2025-08-18 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

個(gè)人所得稅是國家對個(gè)人征收的一種稅，個(gè)人所得稅一般由公司代扣代繳。實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員主要掌握三點(diǎn)：一、識 稅；二、算稅；三、報(bào)稅。

一、識稅

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是***利用稅收對個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手 段。個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，按規(guī)定，凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和 境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人 所得稅的納稅人。

在實(shí)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員在公司填寫的個(gè)人所得稅申報(bào)表為“代扣個(gè)人所得稅報(bào)告表”，即公司的行為為個(gè)人代扣的所得 稅，并且報(bào)告、代繳到稅務(wù)局。

二、算稅

（一）工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算

個(gè)人所得稅的征收范圍包括納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等各項(xiàng)收入，這里僅就工資薪金的個(gè)人所得稅做介紹。

按照2018年10月1日起新個(gè)稅法過渡期政策正式施行,納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得,減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并 適用新的稅率表，新的個(gè)人所得稅稅率表如圖3-4-1所示：

上圖中，本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

按照2018年10月1日起開始執(zhí)行的《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，工資薪金的免征額提高到5000元，其計(jì)算公式為：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他 扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用=5000×月份數(shù) 從2019年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法將正式實(shí)施。納稅人在每月5000元“起征點(diǎn)”基礎(chǔ)上，還將享受到6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除 政策帶來的減稅利好。

（一）年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

年終獎(jiǎng)的正式名稱叫全年一次性獎(jiǎng)金，是單位給予雇員一年來的工作業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，也是可給可不給的一個(gè)項(xiàng)目。

1、按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

（1）按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，無論當(dāng)月工資是多少，先將全年一次性獎(jiǎng)金除以12得到商數(shù)，用這個(gè) 商數(shù)作為應(yīng)納稅所得額先在稅率表中找到對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

（2）應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：會(huì)計(jì)樂有限公司小周，2019年1月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元。24000÷12=2000，對應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0。 24000×3%-0=720元。

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體需要四個(gè)步驟來計(jì)算：

（1）確定適用稅率和速算扣除數(shù)：將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)，查詢對應(yīng)的稅率表確定適 用稅率和速算扣除數(shù)；

（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)；

（3）計(jì)算當(dāng)月工資應(yīng)納稅額：工資薪金應(yīng)納個(gè)稅=（工資薪金總額-個(gè)人繳納的社保費(fèi)、住房公積金-5000元）×適用稅率-速 算扣除數(shù)；

（4）計(jì)算當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額：年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額加上當(dāng)月工資應(yīng)納稅額

例：小王年終獎(jiǎng)金是12000元，將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，換算為月獎(jiǎng)金1000元，查詢稅率表知道對 應(yīng)的稅率是3%，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額就是360元；當(dāng)月工資薪金為6000元，根據(jù)工資薪金應(yīng)納個(gè)稅=（工資薪金總額-個(gè)人繳納的社保 費(fèi)、住房公積金-5000元）×適用稅率-速算扣除數(shù)，得出應(yīng)納稅額為30.00元，那么小王應(yīng)納的稅額是390.00元。

注：年終獎(jiǎng)不得減去月工資差額，2019年年終獎(jiǎng)的算法和2018年年終獎(jiǎng)的算法還有個(gè)最大的區(qū)別，就是不能減去月工資差 額，比如月工資只有2000元，年終獎(jiǎng)是1.8萬，不能再用1.8萬-3000元的差額來計(jì)算年終獎(jiǎng)了，必須直接用1.8萬*3%來計(jì)算。

2、并入綜合所得

（1）假設(shè)1月發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)+1月工資作為1月工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅：（年終獎(jiǎng)+1月應(yīng)發(fā)工資-1月免稅收入-（起征 點(diǎn)）5000*1-1月個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金-1月專項(xiàng)附加扣除-1月其他扣除）

（2）按累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳算法計(jì)算工資的個(gè)人所得稅。

例：小王是會(huì)計(jì)樂的員工，2019年1月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元，1月工資3000元。個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金500元，專項(xiàng)附加扣除2000 元。

應(yīng)納稅所得額=24000+3000-5000×1-500-2000=19500元，對應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0。

19500×3%-0=585元。

注：新個(gè)稅實(shí)行后，對于年獎(jiǎng)終在2019年至2021年期間，可以自行選擇單獨(dú)計(jì)算或并入綜合所得計(jì)算，過渡期結(jié)束后，年獎(jiǎng) 終必須并入綜合所得來計(jì)算。

一、報(bào)稅

工資薪金的個(gè)人所得稅一般由其發(fā)放單位代扣代繳，現(xiàn)在很多地方要求個(gè)人所得稅申報(bào)要全員全額覆蓋（即只要是工資表上 列的個(gè)人，都要向當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)局申報(bào)個(gè)人所得稅，不需要繳納個(gè)稅的零申報(bào)），未申報(bào)個(gè)稅的員工工資薪金部分在企業(yè)所得 稅匯算清繳時(shí)不予稅前列支。

發(fā)放單位在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)填寫相關(guān)申報(bào)表，將個(gè)人的姓名、身份證號、收入金額等各項(xiàng)信息據(jù)實(shí)報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)， 如圖3-4-2所示：

主要流程為：人員登記；報(bào)表填寫；報(bào)表報(bào)送；網(wǎng)上繳款。實(shí)務(wù)中，做工資表的人員可按圖3-3-3做工資表：

實(shí)務(wù)中若到柜臺申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)稅務(wù)登記證填寫企業(yè)基本信息，如納稅人識別號、納稅人名稱等；然后根據(jù)工資表、個(gè) 人所得稅稅率表填寫申報(bào)信息，如：納稅人姓名、收入額、免稅收入、養(yǎng)老費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和公積金等；最后，填寫完整后，蓋章提 交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

扣繳義務(wù)人應(yīng)將本月代扣的稅款在次月十五日內(nèi)辦理納稅申報(bào)和上繳，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表、代收代扣稅款憑證、 工資表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他報(bào)送資料。

課前小結(jié)：

在處理個(gè)人所得稅的實(shí)務(wù)工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要掌握以下幾點(diǎn)：

一、識稅

二、算稅

（一）工資、薪金個(gè)人所得稅的計(jì)算

（二）年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

1、按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

2、并入綜合所得計(jì)算

三、報(bào)稅