消費稅稅目及納稅環(huán)節(jié)

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網轉載和整理

消費稅稅目：

1.煙；

2.酒；

3.貴重首飾及珠寶玉石；

4.高爾夫球及球具；

5.高檔手表；

6.游艇；

7.高檔化妝品；

8.鞭炮、焰火；

9.成品油；

10.摩托車；

11.小汽車；

12.木制一次性筷子；

13.實木地板；

14.電池；

15.涂料。

消費稅納稅環(huán)節(jié)包括生產環(huán)節(jié)(委托加工)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)(金銀首飾；超豪華小汽車加征)、批發(fā)環(huán)節(jié)(卷煙加征)、移送使用環(huán)節(jié)(視同銷售)。

(一)納稅義務發(fā)生時間

除委托加工應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅基本一致。

(二)納稅期限

消費稅納稅期限的有關規(guī)定與增值稅的相關規(guī)定一致。

(三)納稅地點

納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內，經省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款。

進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時，應將開具的紅字增值稅**、退稅證明等資料報主管稅務機關備案。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。