需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況

需要進項稅額轉(zhuǎn)出的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；非正常損失所對應的進項稅；特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅。

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

2.非正常損失所對應的進項稅，具體包括：

(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅，具體包括：

(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：

貨物用于集體福利和個人消費

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借：管理費用

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

借：銀行存款

貸：長期待攤費用

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

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