交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是什么

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理：

初始取得

借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

后續(xù)計(jì)量

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

交易性金融資產(chǎn)的出售

借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額倒擠，損失記借方，收益記貸方)

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

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