減免增值稅的賬務(wù)處理是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

減免增值稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入-減免稅額

減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

直接減免的增值稅不由***辦理，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，免費(fèi)提供給企業(yè)，不屬于***補(bǔ)貼范圍。因此，減稅或免稅不應(yīng)按***補(bǔ)貼處理，而應(yīng)具體確認(rèn)為主要營業(yè)收入或非營業(yè)收入。營業(yè)外收入計入非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入，該部分減免稅與企業(yè)日常經(jīng)營活動有關(guān)，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”。

在記錄對外銷售時，根據(jù)減免后的應(yīng)納稅額確認(rèn)銷項(xiàng)稅更為方便，并將“主要營業(yè)收入”擠出。

然而，也有一些例外。如普通納稅人加工企業(yè)按照稅法規(guī)定招收獨(dú)立就業(yè)的退役士兵，并按定額扣除增值稅，按***補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)核算。

借方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（扣稅）

貸款：其他收入

立即取款、提前取款、提前歸還

一收即退、一收即退、一收即退，都是指在退、退稅前將稅款交給主管稅務(wù)部門。屬于***補(bǔ)貼的范疇，退、退稅款可按***補(bǔ)貼計量。

例如，對于銷售自己開發(fā)和生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的普通納稅人，增值稅實(shí)際超過3%的部分將立即征收并退還增值稅；企業(yè)安置殘疾人的固定退稅政策等。

涉及的會計分錄：

對外銷售時，應(yīng)全額確認(rèn)銷項(xiàng)稅：

借方：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）

下月申報繳納增值稅時：

借方：應(yīng)付稅款-未繳增值稅

貸款：銀行存款

應(yīng)計增值稅應(yīng)收賬款（不需要此步驟）：

借方：其他應(yīng)收款

貸款：其他收入/營業(yè)外收入-***補(bǔ)助

其他收入會計與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有關(guān)，營業(yè)外收入會計與企業(yè)的日常經(jīng)營活動無關(guān)。征退稅款、先征后退稅款一般是與企業(yè)日常經(jīng)營活動有關(guān)的事項(xiàng)。然而，一些企業(yè)沒有充分使用新會計準(zhǔn)則，并將其計入“營業(yè)外收入”。

實(shí)際收到增值稅退稅后：

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款

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