城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是什么

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

答案：

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

計(jì)算土地使用稅所依據(jù)的占地面積按照以下順序核定：

土地使用權(quán)證書、房地產(chǎn)證上記載的用地面積；

土地使用費(fèi)登記證（或通知書）上記載的征收面積；

相關(guān)的房地產(chǎn)權(quán)屬資料、合同記載的用地面積；

建筑面積÷樓房總層數(shù)；

建筑面積÷容積率。

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下

1、大城市l(wèi)、5～30元；

2、中等城市1、2～24元；

3、小城市0、9～18元；

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0、6～12元。

城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠政策

一.法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地：這部分土地指的是這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地，如國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地，軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地等。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地：這部分土地指的是這些單位本身的業(yè)務(wù)用地，如學(xué)校的教學(xué)樓、操場(chǎng)、食堂等占用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地：這部分土地指的是舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地，以及供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

4.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地：這部分土地指的是直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。

二.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地

從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局在《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

三.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，這部分土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

五.其他特殊情況

1.企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場(chǎng)地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審批;10萬元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批。

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