個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

②取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

⑥非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

個(gè)人所得稅

是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。其中，納稅義務(wù)人的納稅范圍比較的廣，其負(fù)有完全納稅的義務(wù)，需要對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的的全部所得繳納稅款；而非居民納稅義務(wù)人只需要對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納稅款。

應(yīng)交個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

1、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

首先，工資、薪金所得全額計(jì)入收入額。而勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%。

此外，稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

其次，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

4、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

(1)每次(月)收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

6、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

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