銷項(xiàng)稅額是什么

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

具體計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

銷項(xiàng)稅額檢查：

1.不含稅銷售額的檢查。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)銷售額為不含增值稅的銷售額，如果納稅人的銷售額為價(jià)稅混合收取的，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

2.價(jià)外費(fèi)用的檢查。價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，由于對(duì)價(jià)外收費(fèi)一般都不在“產(chǎn)品銷售收入”或“商品銷售收入”賬戶核算，而在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶中核算，這樣，企業(yè)常常出現(xiàn)對(duì)價(jià)外費(fèi)用不計(jì)算銷項(xiàng)稅額的情況，甚至有些企業(yè)將發(fā)生的價(jià)外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。因此，價(jià)外費(fèi)用的檢查是銷項(xiàng)稅額檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

對(duì)價(jià)外費(fèi)用的檢查，主要應(yīng)從以下幾方面著手：

（1）了解掌握情況。向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式，通過產(chǎn)品銷售市場(chǎng)分析有無(wú)加收價(jià)外費(fèi)用的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價(jià)外費(fèi)用等。

（2）檢查往來(lái)賬戶。重點(diǎn)檢查“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶?？词欠裼袙熨~欠款，尤其是通過“其他應(yīng)付款”賬戶的借方發(fā)生額或“其他應(yīng)收款”賬戶的貸方發(fā)生額，看其對(duì)應(yīng)賬戶是否是和貨幣資金的流入或債權(quán)“應(yīng)收賬款”賬戶的借方增加額***。即：

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

貸：其他應(yīng)付款(其他應(yīng)收款)

如果出現(xiàn)以上對(duì)應(yīng)關(guān)系，則需通過**、收據(jù)等原始單據(jù)進(jìn)一步證明是否是價(jià)外費(fèi)用，有無(wú)計(jì)稅。

（3）檢查成本、費(fèi)用類賬戶的會(huì)計(jì)核算。注意成本、費(fèi)用類賬戶登記的紅字，審核“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等賬戶的借方面發(fā)生額紅字的沖銷記錄。

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