增值稅月末賬務(wù)處理

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

增值稅月末賬務(wù)處理：

月末將“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時

借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

貸：銀行存款

交納當月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

企業(yè)預(yù)繳增值稅時

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

減免增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：營業(yè)外收入

增值稅減免政策

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算不得免稅、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇免稅或者零稅率。

4.納稅人放棄免稅權(quán)：

(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具增值稅專用**。

(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。

(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

5.納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策，又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的處理。

(1)納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

(2)用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×(當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計)

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