留抵退稅會計分錄

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

增值稅留抵退稅的會計分錄

1.計算應(yīng)收留抵退稅額時

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

2.收到留抵稅額退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

（1）退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的借方余額

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

（2）若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

留抵退稅，其學(xué)名叫“增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，是指對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的“進項”增值稅，予以提前全額退還。這一政策旨在優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一.政策背景

自2019年4月1日起，我國開始試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。此后，為進一步加大減稅降費力度，支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，國家逐步擴大了留抵退稅的適用范圍和退稅規(guī)模。

二.適用條件

留抵退稅的適用條件主要包括以下幾個方面：

1.納稅信用等級：納稅人的信用等級需要為A級或B級。

2.稅收政策享受情況：自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

3.違法違規(guī)情況：申請退稅前36個月內(nèi)未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用**情形，且未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。

4.行業(yè)及規(guī)模：小微企業(yè)以及制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)等六大行業(yè)的企業(yè)，符合一定條件的均可申請留抵退稅。

三.退稅流程

留抵退稅的流程通常包括以下幾個步驟：

1.企業(yè)申請：企業(yè)根據(jù)自身情況，向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請及相關(guān)資料。

2.稅務(wù)機關(guān)審核：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交的申請資料進行審核，確認(rèn)企業(yè)是否符合留抵退稅條件。

3.退稅辦理：審核通過后，稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)，將退稅款項匯入企業(yè)賬戶。

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