特定機(jī)構(gòu)

自用的房產(chǎn)

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

【注意】上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不免稅

（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

【提示】這里講義按照正確的順序調(diào)整，與視頻中稍有差別。

（3）國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)

（4）企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)

（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收

（6）鐵道部（鐵總）所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

（7）自2018年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（8）自2019年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（9）2019年6月1日至2025年12月31日為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)業(yè)的機(jī)構(gòu)自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（10）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受稅收優(yōu)惠政策（2020年新增）

（11）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自用和承租）專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅（2020年調(diào)整）

（12）2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（13）由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日五年內(nèi)對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的，自2019年1月1日起對(duì)其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅（2020年調(diào)整）

（14）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收

（15）高校學(xué)生公寓

（16）自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅

①對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅

②對(duì)兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅（2020年調(diào)整）

公租房

（1）對(duì)按***規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅

【解釋】包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以***規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等

（2）對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅

【提示】公租房經(jīng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

特定的房產(chǎn)

（1）個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

（2）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征

（3）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征

（4）凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅

減征

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民***根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅（2020年新增）

納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間

（1）原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納

（2）其他情形：次月起繳納

納稅期限

按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民***確定

納稅地點(diǎn)

房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

征稅范圍

（1）形態(tài)：

（2）房屋位置：

（3）特殊企業(yè)：

納稅人

（1）產(chǎn)權(quán)所有人

（2）受益人：經(jīng)營管理單位、承典人、代管人、使用人

稅率

（1）1.2%：

（2）12%：

（3）4%：

計(jì)稅依據(jù)

（1）從價(jià)計(jì)征：

（2）從租計(jì)征：

應(yīng)納稅額

（1）從價(jià)計(jì)征：

①扣除比例

②原值

③應(yīng)稅月份數(shù)

（2）從租計(jì)征：

具備房屋功能的地下建筑

（1）相連

（2）獨(dú)立

（3）出租