2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅申報(bào)表

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ATT財(cái)稅等級(jí)考試離我們?cè)絹?lái)越近，提醒大家不要錯(cuò)過(guò)最后一次考試報(bào)名時(shí)間。本站小編每天給大家?guī)?lái)辦稅實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)，幫助大家輕松過(guò)關(guān)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　增值稅納稅申報(bào)表

【所屬章節(jié)】：

本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第三章納稅申報(bào)

【知識(shí)點(diǎn)】:不增值稅納稅申報(bào)表

增值稅納稅申報(bào)表

　　增值稅專用**、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用**和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅**選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))

　　自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

　　從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得一般納稅人開具的增值稅專用**的，以票面注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第1至3欄，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可加計(jì)扣除部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率抵扣稅額÷11%×(簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%)”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“稅額”欄，此欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

　　W公司是一家從事農(nóng)產(chǎn)品深加工的增值稅一般納稅人，2017年7月向某一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用**1份，金額100萬(wàn)元，**上注明稅額為11萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證并相符;

　　向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用**6份，金額10萬(wàn)元、稅額0.3萬(wàn)元;

　　向農(nóng)戶購(gòu)入自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅普通**30份，購(gòu)買價(jià)為200萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用用于生產(chǎn)銷售17%的農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)金額150萬(wàn)元，其中領(lǐng)用按11%稅率(扣除率)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品稅額11萬(wàn)元。

　　(1)取得向一般納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用**可抵扣稅額為11萬(wàn)元，填入附表二第1、2欄;

　　(2)取得向小規(guī)模納稅人處的增值稅專用**可抵扣稅額為10×11%=1.1萬(wàn)元，填入附表二第6欄;

　　(3)取得農(nóng)產(chǎn)品銷售普通**可抵扣稅額為200×11%=22萬(wàn)元，填入附表二第6欄;

　　(4)可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：11÷11%×(13%-11%)=2萬(wàn)元，填入附表二第8a欄。

　　增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)**(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”

　　高速公路=**注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=金額÷(1+5%)×5%

　　2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，靠前年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　本期購(gòu)置辦公樓價(jià)款300萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額33萬(wàn)。

　　借：固定資產(chǎn)-辦公樓　　　　　　　　　　　　　　　300

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 19.8

　　-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　 13.2

　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　333

　　對(duì)增值稅一般納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，可以用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)索取《抵減欠稅通知書》

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　負(fù)數(shù)

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅　　　　　 負(fù)數(shù)

　　財(cái)稅等級(jí)考試不難，但如果不用心備考是不會(huì)通過(guò)考試的，只要腳踏實(shí)地的學(xué)習(xí)相信每一個(gè)人都有通過(guò)財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。

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