轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅是什么

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，如何財(cái)稅處理？

增值稅的處理

根據(jù)財(cái)稅36號(hào)文，金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

金融商品轉(zhuǎn)讓，一般納稅人增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用**，只能開具普通**。

若企業(yè)投資者是小規(guī)模納稅人，月銷售額不足15萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅。

一般納稅人具體的計(jì)稅方法：

應(yīng)交增值稅。=(賣出價(jià)-買入價(jià))/1.06*0.06

小規(guī)模納稅人具體的計(jì)稅方法：

應(yīng)交增值稅。=(賣出價(jià)-買入價(jià))/1.03*0.03

注意：買入價(jià)是購入金融商品實(shí)際支付的價(jià)格，不包括買入金融商品支付的交易費(fèi)用和稅費(fèi)。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

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