遞延所得稅資產計算公式

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉載和整理

遞延所得稅資產計算公式：

遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率；

可抵扣暫時性差異=資產的計稅基礎-資產的賬面價值。

遞延所得稅資產：

遞延所得稅資產是指未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

遞延所得稅資產屬于資產類科目中的非流動資產，在資產負債表中列在其他非流動資產之前。

遞延所得稅：

遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅所得額與會計上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規(guī)定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式，合營企業(yè)需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。

特殊處理：

(一)直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅根據(jù)本準則第二十二條規(guī)定，直接計入所有者權益的交易或事項，如可供出售金融資產公允價值的變動，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異的，應當按照本準則規(guī)定確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業(yè)合并中產生的遞延所得稅由于企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同，可能會造成企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎的差異。比如非同一控制下企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，通常應調整企業(yè)合并中所確認的商譽。

(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以后年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

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