代收代繳消費稅會計分錄怎么做

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

代收代繳消費稅會計分錄：

受托方收到代收代繳消費稅時：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

委托方支付代收代繳的消費稅時：

如果支付的消費稅不允許抵扣(如白酒、酒精等)或者收回后直接出售，則：

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

如果支付的消費稅允許抵扣(如煙絲、化妝品等)，則：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款等

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。

這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。

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