增值稅附加稅會計分錄

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉載和整理

增值稅附加稅會計分錄：

(1)計算確定與經(jīng)營活動相關的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

——應交資源稅

——應交土地增值稅

——應交房產(chǎn)稅

——應交環(huán)境保護稅

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應交車船稅等

(2)交納不需要預計應交數(shù)的稅金(印花稅)：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

(3)期末結轉到本年利潤：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅(注意)、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。

消費稅是對生產(chǎn)委托加工及進口應稅消費品(主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費品)征收的一種稅。

消費稅的計稅方法主要有從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅種，從價定率是根據(jù)商品銷售價格和規(guī)定的稅率計算應交消費稅; ;從量定額是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應交的消費稅;復合計稅是兩者的結合。

城市維護建設稅(以下簡稱城建稅) 和教育費附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實際繳納的增值稅、消費稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

資源稅是對在我國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。

房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收人為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人，以其實際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。年應納稅稅額等于實際占用位稅土地面積乘以適用稅額。

車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流、湖泊或領?？诎兜能嚧?，按其種類實行定額征收的一種稅。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受憑證征收的一種稅。

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