一般納稅人企業(yè)所得稅怎么征收？

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式。

查賬征收：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

核定征收：

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路：

(一)應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

2.間接法

應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額