審計(jì)獨(dú)立性的含義和具體包括哪些內(nèi)容

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)人員對(duì)被審單位保持精神上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。是審計(jì)工作的基本原則之一。

精神上獨(dú)立，指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作中，保持獨(dú)立的姿態(tài)，從客觀公正的立場(chǎng)出發(fā)，自由地客觀地收集審計(jì)的證據(jù)，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)和原則，謹(jǐn)慎地合理地對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，不屈從于來(lái)自任何方面的壓力。

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，是指審計(jì)人員具有獨(dú)立的身份，與被審計(jì)單位之間不存在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和有損于獨(dú)立性的其他聯(lián)系，如直系親屬。

審計(jì)準(zhǔn)備階段包括以下工作：

①了解被審計(jì)單位的基本情況；

②簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；

③初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；

④確定重要性；

⑤分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

⑥編制審計(jì)計(jì)劃。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行上述工作時(shí)，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否保持了審計(jì)獨(dú)立性，關(guān)鍵要看管理當(dāng)局是否對(duì)其加以干擾和采取不合作的態(tài)度；在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，管理當(dāng)局是否隨意削減、限制和修改約定書載明的內(nèi)容；審計(jì)過(guò)程中如需要審查事先計(jì)劃好的業(yè)務(wù)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否受到任何外界的干擾。