會(huì)計(jì)月末怎么結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)、詳細(xì)點(diǎn)的
發(fā)布時(shí)間：2025-09-21 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
我們都習(xí)慣了說(shuō)月末結(jié)賬，其實(shí)結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來(lái)進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過(guò)程是在下個(gè)月進(jìn)行的，或者是1號(hào)或者是5號(hào)，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。
結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開(kāi)的。
平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到了年底，還涉及到兩個(gè)科目——本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。
結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說(shuō)了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。
本年利潤(rùn)——就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
利潤(rùn)是怎么算出來(lái)的呢？這要先知道損益類(lèi)科目都包含什么：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤(rùn)里，說(shuō)白了就是按著損益類(lèi)科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶(hù)就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了。
結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總共分四步：
第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)
第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅
第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：
如果余額在貸方，那么表明是凈收益。
借：投資收益
貸：本年利潤(rùn)
如果余額在借方，那么表明是凈損失：
借：本年利潤(rùn)
貸：投資收益
記到賬上后，算出本年利潤(rùn)的余額，漂亮的利潤(rùn)應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損。
看到有盈利還要計(jì)算所得稅，還有一筆憑證：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——所得稅
計(jì)提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅
這里要注意的是，雖然所得稅和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來(lái)你們?cè)偃パ芯堪伞?/p>
這里我還想說(shuō)一句，所得稅對(duì)于企業(yè)的稅收是件大事，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)也是一項(xiàng)重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無(wú)論從稅法上還是會(huì)計(jì)的核算上，都比較嚴(yán)格，38項(xiàng)準(zhǔn)則里是唯一一項(xiàng)按稅種定的準(zhǔn)則，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)于所得稅的重視程度了。
利潤(rùn)轉(zhuǎn)完了，也知道利潤(rùn)是怎么來(lái)了。
到了年底，才會(huì)有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。
轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目里。
如果調(diào)整完了是貸方余額：
借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
如果是借方余額，做相反的憑證：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：本年利潤(rùn)
記?。菏寝D(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目“未分配利潤(rùn)”里啊，因?yàn)樵凇袄麧?rùn)分配”還有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。
利潤(rùn)分配——核算的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后積存的余額。
利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)一樣，都是所有者權(quán)益類(lèi)科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說(shuō)明盈利。盈利后的錢(qián)該怎么處理呢？
重點(diǎn)要掌握提取順序和比例，“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)下設(shè)六個(gè)明細(xì)賬戶(hù)：
1.其他轉(zhuǎn)入；
2.提取法定盈余公積；
3.提取任意盈余公積；
4.應(yīng)付利潤(rùn)；
5.轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)；
6.未分配利潤(rùn)。
在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里，還有一個(gè)“提取法定公益金”，因?yàn)樾隆豆痉ā芬呀?jīng)取消了這項(xiàng)規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。
學(xué)會(huì)計(jì)，不能只知道會(huì)計(jì)上的這點(diǎn)事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如《稅法》、《公司法》、《破產(chǎn)法》等等，這幾年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財(cái)政部門(mén)組織的繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)也是學(xué)無(wú)止盡的，這段業(yè)務(wù)就和《公司法》緊密相聯(lián)。
利潤(rùn)分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。
1、彌補(bǔ)以前年度虧損：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)五年，超過(guò)了用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用盈余公積彌補(bǔ)。
這里的五年是什么意思呢？
假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬(wàn)，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2002年盈利了5萬(wàn)，可以全額補(bǔ)虧，到了2007年仍然有1萬(wàn)元沒(méi)補(bǔ)上，那么這1萬(wàn)元要先交所得稅后，再拿出來(lái)補(bǔ)虧。稅法上規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補(bǔ)虧損；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
如果連續(xù)虧損就順延，如果2002年又發(fā)生了虧損，2003年到2007年就是它的稅前彌補(bǔ)期，先虧的先補(bǔ)，時(shí)間應(yīng)該是連續(xù)的。
具體的在賬上正常結(jié)轉(zhuǎn)就行，在利潤(rùn)分配的余額里自然體現(xiàn)，比如：第一年虧損10萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候借利潤(rùn)分配10萬(wàn)，貸本年利潤(rùn)10萬(wàn)，第二年如果盈利了5萬(wàn)，借本年利潤(rùn)5萬(wàn)，貸利潤(rùn)分配5萬(wàn)，最后利潤(rùn)分配余額是借方5萬(wàn)。在賬上就自動(dòng)抵虧了。你看我這賬上，是借方余額，證明是未彌補(bǔ)的虧損。
如果企業(yè)曾經(jīng)有盈利，后來(lái)又虧損了，可以用以前提取的盈余公積補(bǔ)虧啊，借：盈余公積，貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入。
2、提取法定盈余公積：補(bǔ)虧后還有盈余，要按凈利潤(rùn)的10%提取法定公積金，累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。
借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
3、計(jì)提任意盈余公積；提完法定公積金后，可以提取任意公積金，這個(gè)提取比率由公司股東大會(huì)或公司章程確定。分錄和上面是一樣的。
4、確定應(yīng)付利潤(rùn)，就是向股東分配股利。前邊都提完了才可以分紅的啊，記住了，不能提前分。
分配紅利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)
貸：應(yīng)付利潤(rùn)——某某
實(shí)際發(fā)放時(shí)，還要代扣20％的個(gè)人所得稅,直接從現(xiàn)金里扣除。
借：應(yīng)付利潤(rùn)——某某
貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
交個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
5、轉(zhuǎn)增資本時(shí)：這個(gè)要辦理增資手續(xù)后才能做憑證。
借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)
貸：實(shí)收資本
以上兩項(xiàng)都不是必須的。
6、最后將“利潤(rùn)分配”科目下所有明細(xì)科目里的余額，統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目里，那些明細(xì)科目就清空了。在這個(gè)明細(xì)科目里，可以看到企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，也就是說(shuō)企業(yè)的全部家底都在“未分配利潤(rùn)”里了。
月末，按著權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求把該結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)都處理完以后，把所有的賬戶(hù)結(jié)出余額，俗稱(chēng)結(jié)賬。
初學(xué)會(huì)計(jì)的弄不懂怎么算余額，我多說(shuō)幾句。如果是月計(jì)那就用上個(gè)月的余額，加減本月的發(fā)生額；如果是累計(jì)，就用上年的余額加減累計(jì)發(fā)生額。
比如銀行賬，應(yīng)該是借方余額，那么算余額的時(shí)候，就應(yīng)該加上借方發(fā)生額，減去貸方發(fā)生額。而應(yīng)交稅金余額一般在在貸方，就要加上貸方減借方，如果是正數(shù)，余額還在貸方，如果是負(fù)數(shù)，那么余額就在借方。
比如應(yīng)收賬款，上月余額是10000元，這月的借方發(fā)生額合計(jì)是3000，而貸方是15000，余額加借方減貸方出現(xiàn)負(fù)數(shù)2000元，那么余額就是貸2000元，這和數(shù)學(xué)里的正負(fù)數(shù)是一個(gè)道理。
如果現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，那一定是賬錯(cuò)了，除非出納員從自己兜里拿錢(qián)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用了。
那些損益類(lèi)科目期末沒(méi)有余額，在“借或貸”的方向欄寫(xiě)個(gè)“平”字，余額欄寫(xiě)個(gè)“0”，一看便知已經(jīng)安全轉(zhuǎn)移了。
要是到了年底，還要把各個(gè)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，那么在摘要欄打上“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的印章，在下年新建的相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿的第一行摘要欄打上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的印章，然后在那行的余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。