2021企業(yè)年金個人所得稅計算方法 企業(yè)年金退休能拿多少？
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
2021企業(yè)年金個人所得稅計算方法企業(yè)年金退休能拿多少？企業(yè)年金個人所得稅稅率表一覽（新版）
單位繳費部分在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅。
個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。
企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在地設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。
企業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策
為促進(jìn)我國多層次養(yǎng)老保險體系的發(fā)展，日前財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。《通知》規(guī)定，對單位和個人不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除；對個人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個人所得稅；對個人實際領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金按規(guī)定征收個人所得稅。
住戶納稅人李某于2018年離休。2019年12月，一次領(lǐng)到全年度的企業(yè)年金12000元，職業(yè)年金48000元，其本月退休工資4500元，假定李某的企業(yè)年金在企業(yè)繳納全過程中未納稅，其12月應(yīng)納個稅：
本月退休工資4500元免稅政策。
按年領(lǐng)到的企業(yè)年金和職業(yè)年金可用綜合性所得稅率測算納稅：
企業(yè)年金：12000*3%=360元
職業(yè)年金：48000*10%-2520=2280元
企業(yè)年金稅前扣除規(guī)定
1、單位繳費部分：
（1）企業(yè)年金：單位繳費部分每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。
（2）職業(yè)年金：單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8%，當(dāng)期計入的最高額一般不得超過本單位工作人員平均分配額的3倍。
2、個人繳費部分
在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中個人繳費工資計稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。各市地稅局將根據(jù)各市統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)每年7月份調(diào)整上一年度職工月平均工資的3倍扣除限額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)年金、職業(yè)年金繳費工資超限額部分比照住房公積金超限額繳費基數(shù)調(diào)整時間執(zhí)行，即以7月1日到次年6月30日為執(zhí)行周期。
企業(yè)年金退休能拿多少
企業(yè)年金和基本養(yǎng)老金一樣，企業(yè)年金也是多繳多得。在退休前繳納越多，退休后能領(lǐng)到的企業(yè)年金就越多。企業(yè)年金到退休有多少錢主要受個人繳費、企業(yè)繳費和投資收益的影響，企業(yè)和個人繳費水平又受到企業(yè)工資水平的限制。為了更好地說明交了企業(yè)年金能領(lǐng)多少錢，給大家舉個例子。如果企業(yè)和個人每月繳費400元，一年合計交4800元，交20年。假設(shè)工資增長率為5%、投資收益率為4%，賬戶預(yù)計累計20多萬。如果以20年為期限按月領(lǐng)取，每月可拿1300元左右。這么看來，企業(yè)年金領(lǐng)取額度還是挺高的，可以有效提高養(yǎng)老待遇。
個人所得稅專項扣除項目
參考《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二章到第七章內(nèi)容：
第二章子女教育
第五條納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。
第六條父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
第七條納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
第三章繼續(xù)教育
第八條納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
第九條個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
第十條納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
第四章大病醫(yī)療
第十一條在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
第十二條納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。
第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。
第五章住房貸款利息
第十四條納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
第十五條經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
第十六條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
第六章住房租金
第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第十八條本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
第十九條住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
第二十條納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
第二十一條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
第七章贍養(yǎng)老人
第二十二條納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
（一）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
（二）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
第二十三條本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
內(nèi)容擴(kuò)展
一、企業(yè)年金退休后如何領(lǐng)??？
職工退休，可從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金。
《企業(yè)年金辦法》第二十四條符合下列條件之一的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金：
（一）職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；
（二）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；
（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。
第二十五條未達(dá)到上述企業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從企業(yè)年金個人賬戶中提前提取資金。
二、企業(yè)年金從什么時候開始興起的？
企業(yè)年金在中國產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代末90年代初，以2000年底《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》的頒布到2004年5月1日《企業(yè)年金試行辦法》的頒布為界，至今經(jīng)歷了三個階段，即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險階段、企業(yè)年金試點階段和企業(yè)年金階段。
從1991年國務(wù)院頒布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》提出企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險起，到2004年勞動和社會保障部（下簡稱“勞動保障部”）頒發(fā)《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（以下簡稱兩個《試行辦法》）之前的時間里，中國沒對企業(yè)年金投資管理和運營增值做出過任何明確的規(guī)定。兩個《試行辦法》實施以來，企業(yè)年金基金投資才有明確的規(guī)范。
三、企業(yè)年金可以停交嗎？
可以停止繳費，個人賬戶中的養(yǎng)老金受投資環(huán)境和通貨膨脹的影響比較大，在持續(xù)通貨膨脹，投資收益不佳的情況下，養(yǎng)老金難以保值增值；
繳納年金鼓勵雇員在退休時一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金，終止養(yǎng)老保險關(guān)系，但因為一次領(lǐng)取數(shù)額比較大，退休者往往不得不忍受較高的所得稅率；此外，繳納年金的養(yǎng)老金與社會保障計劃的養(yǎng)老金完全脫鉤，容易出現(xiàn)不同人員的養(yǎng)老金替代率偏高或偏低。