企業(yè)年金個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)年金個稅計算方式

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

企業(yè)年金個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

個人根據(jù)有關(guān)法規(guī)繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過相關(guān)法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按統(tǒng)計局法規(guī)列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

企業(yè)年金個人所得稅計算方式

計算方法一：

企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

計算方法二：

企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

一、年金繳付的個稅處理

（1）企業(yè)年金：根據(jù)相關(guān)法規(guī)，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)年金方案法規(guī)比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分；

（2）職業(yè)年金：根據(jù)相關(guān)法規(guī)，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)（崗位工資和薪級工資之和）的8%，在此基礎(chǔ)上按照職業(yè)年金方案法規(guī)比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分。超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個人所得稅。

個人繳付部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過法規(guī)限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個人繳費部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除，依法計征個人所得稅。本人繳費工資計稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定：

（1）企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資

（2）職業(yè)年金：職工崗位工資+薪級工資

本人繳費工資計稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。

二、年金基金運作分紅的個稅處理

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

三、年金領(lǐng)取的個稅處理

基本原則：退休后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅；按季或者按年領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅。

按照繳付年金的時間不同，可以分為以下2種情況：

1、年金自2014年1月1日以后開始繳付：個人所得稅計算按照上述基本原則執(zhí)行。

2、年金在2014年1月1日之前開始繳付，在2014年1月1日以后領(lǐng)取的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新法規(guī)實施前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅。

基本公式：應(yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×（1－2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費金額）

一次性領(lǐng)取的，以下2種情況允許將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，計征個人所得稅。

（1）個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金；

（2）個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額；

除上述情況外，不允許分?jǐn)偅前雌湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。

企業(yè)年金個人所得稅計算注意事項

1、年金與工資之和超過費用扣除標(biāo)準(zhǔn)部分繳稅

例1、某企業(yè)員工老李扣除可在個人所得稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及住房公積金等各項目后的月工資、薪金所得1700元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費100元，企業(yè)繳費400元。

2、企業(yè)年金與其他各類保險的處理方案有所不同

企業(yè)繳費從當(dāng)期工資、薪金中“獨立”出來計算只適用企業(yè)及其職工按照相關(guān)法規(guī)，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。對個人其他各類商業(yè)保險，企業(yè)為職工購買商業(yè)性補充保險，應(yīng)在辦理投保手續(xù)時作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法法規(guī)繳納個人所得稅，即：為職工建立商業(yè)補充保險時，企業(yè)繳費部分并入個人當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

3、以前年度企業(yè)繳費部分計算補稅方法更加細化

下發(fā)前，企業(yè)已按法規(guī)對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。