殘保金減免政策是怎樣的（免稅政策流程指南總結(jié)）
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
殘保金減免政策是怎樣的（免稅政策流程指南總結(jié)），新手會(huì)計(jì)對(duì)這方面比較迷茫，今天我們就一起來(lái)閱讀以下相關(guān)文章，希望能在工作中幫到大家。
殘保金計(jì)算方法和免征辦法
一、殘保金計(jì)算方法
殘疾人就業(yè)保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
以成都舉例，成都***規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例為1.6%，故：
舉個(gè)例子：
某公司在職職工年平均工資為10萬(wàn)元，在職職工人數(shù)200人，當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例為1.5%。
企業(yè)如果沒(méi)有安排殘疾人就業(yè)的，則需要繳納殘保金：200*1.5%*10=30(萬(wàn)元)
征收比例是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的，具體詳詢(xún)需要詢(xún)問(wèn)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
二、免征殘保金的企業(yè)
根據(jù)發(fā)改委等六部門(mén)印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保證金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》，自2020年1月1日起：對(duì)在職職工人數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
三、殘保金優(yōu)惠政策
1、減免優(yōu)惠
1)暫免征收小微企業(yè)：
自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的企業(yè)，免征保障金。
2)分檔減繳：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于本省(區(qū)、市)規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。
3)征收標(biāo)準(zhǔn)上限：殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。
2、緩繳優(yōu)惠
用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。
應(yīng)在辦理年審時(shí)，向負(fù)責(zé)本單位年審的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。用人單位申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告、重大經(jīng)濟(jì)損失的相關(guān)證明，以及本單位審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)年報(bào)等相關(guān)材料。
不過(guò)，需要注意：用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。
四、殘保金的征期
以北京為例，用人單位應(yīng)當(dāng)在2021年的8月1日到9月30日申報(bào)繳納2020年的殘疾人就業(yè)保障金，其他各地略有不同，以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。
注：對(duì)按年一次性繳納保障金資金壓力較大的用人單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出保障金按季申報(bào)繳納申請(qǐng)。
五、殘保金四大變化
1、分檔征收
將殘保金由單一標(biāo)準(zhǔn)征收調(diào)整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于本省(區(qū)、市)規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。
2、暫免征收小微企業(yè)殘保金
對(duì)在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
3、明確社會(huì)平均工資口徑
殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限仍按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍執(zhí)行，社會(huì)平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營(yíng)單位和非私營(yíng)單位就業(yè)人員加權(quán)平均工資。
4、合理認(rèn)定按比例安排就業(yè)形式
用工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，殘聯(lián)在審核殘疾人就業(yè)人數(shù)時(shí)相應(yīng)計(jì)入并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
六、懲罰制度
1.用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。
2.逾期拒不繳納殘保金、滯納金的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)申請(qǐng)人民法院依法強(qiáng)制征繳，并可對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以1000元以上2萬(wàn)元以下罰款。
3.納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，企業(yè)在征信系統(tǒng)中曝光，未按比例安置不履行社會(huì)責(zé)任將嚴(yán)重影響公司聲譽(yù)。
注意：各地具體政策不同，有特殊規(guī)定的地區(qū)，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定處理。
辦理流程所需材料
以北京為例，辦理流程如下：
一、辦理流程
二、辦理所需材料：
1.《北京市用人(工)單位安排殘疾人就業(yè)情況表》。
2.申報(bào)的殘疾人為在編人員，還應(yīng)提供主管人事部門(mén)出具的說(shuō)明材料。
3.申報(bào)的殘疾人以勞務(wù)派遣方式就業(yè)的，還應(yīng)提供《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證》、派遣單位與殘疾人簽訂的《勞動(dòng)合同》、派遣單位與用工單位簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》和《勞務(wù)派遣殘疾人就業(yè)認(rèn)定表》，上述材料均為復(fù)印件。
4.申報(bào)的殘疾人為不同單位發(fā)放工資和繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，還應(yīng)提供能證明上下級(jí)隸屬關(guān)系的材料，或代發(fā)工資協(xié)議原件和工資發(fā)放明細(xì)表。
5.申報(bào)殘疾人為非本市戶(hù)籍，還應(yīng)提供：
(1)該殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(1至8級(jí))復(fù)印件;
(2)該殘疾人2020年社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄。
三、辦理?xiàng)l件
1.將殘疾人錄用為在編人員的;與勞動(dòng)年齡內(nèi)殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的;以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的。
2.依法支付殘疾人工資。
3.依法為殘疾人在本市繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。
四、申報(bào)審核方式
方式一：網(wǎng)上申報(bào)
登陸“北京市用人(工)單位安排殘疾人就業(yè)情況及崗位補(bǔ)貼社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行申報(bào)。
http://wangshen.bdpf.org.cn/intbdpfcbj/page/login/login.html
方式二：現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)
到稅務(wù)登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或指定地點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)。
殘疾人用品及勞務(wù)相關(guān)免稅優(yōu)惠政策
殘疾個(gè)人提供的應(yīng)稅行為享受免稅優(yōu)惠，具體為：
1、殘疾人用品及服務(wù)供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器)，免征增值稅。
由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征增值稅。
殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。
2、殘疾個(gè)人提供的勞務(wù)
對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。
3、殘疾個(gè)人提供的服務(wù)
殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
殘保金常見(jiàn)問(wèn)題
一、殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象有哪些?
殘疾人就業(yè)保障金的征收對(duì)象是未按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位。
二、殘疾人員工簽訂一年的勞動(dòng)合同，一定要工作滿(mǎn)一年嗎?
可不滿(mǎn)一年。
雇傭月份可累計(jì)計(jì)算，總數(shù)滿(mǎn)足須雇傭月份即可。例：50人企業(yè)，須雇傭1.5%比例，50×1.5%×12=9月，則此企業(yè)需要累計(jì)雇傭1個(gè)殘疾人，累計(jì)9個(gè)月便可完全減免殘保金。
三、用人單位安排殘疾人就業(yè)是指哪些殘疾人?
《殘疾人就業(yè)條例》所稱(chēng)殘疾人就業(yè)，是指符合法定就業(yè)年齡有就業(yè)要求的殘疾人從事有報(bào)酬的勞動(dòng)。
《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財(cái)稅〔2015〕72 號(hào))所稱(chēng)殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》(1至8級(jí))的人員。
就業(yè)年齡段指男16-60周歲、女工人16-50周歲，女干部16-55周歲。
四、職工工資總額的組成包括哪些?
職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成，是職工的應(yīng)發(fā)工資。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。
五、用人單位在職職工人數(shù)如何確定?
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。
季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。
以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
計(jì)算公式如下：
月在職職工平均人數(shù)=(月初在職職工人數(shù)+月末在職職工人數(shù))÷2;
年在職職工人數(shù)=月在職職工平均人數(shù)之和÷12 。
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