培訓(xùn)費(fèi)的稅率是多少（培訓(xùn)費(fèi)的核算和所得稅處理）
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
培訓(xùn)費(fèi)的稅率是多少（培訓(xùn)費(fèi)的核算和所得稅處理），最近許多小伙伴咨詢這方面的問(wèn)題，今天小編特此整理了具體相關(guān)內(nèi)容放在下文，有需要的小伙伴快來(lái)閱讀吧，希望能幫助到大家。
一、培訓(xùn)費(fèi)的核算
1.培訓(xùn)費(fèi)的核算內(nèi)容
培訓(xùn)費(fèi)，是指單位組織開(kāi)展、外出參加培訓(xùn)直接發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括師資費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)以及其他費(fèi)用。具體來(lái)說(shuō)如下：
(1)師資費(fèi)是指聘請(qǐng)師資授課發(fā)生的費(fèi)用，包括授課老師的講課費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、城市間交通費(fèi)等。
(2)住宿費(fèi)是指參訓(xùn)人員及工作人員培訓(xùn)期間發(fā)生的租住房間的費(fèi)用。
(3)伙食費(fèi)是指參訓(xùn)人員及工作人員培訓(xùn)期間發(fā)生的用餐費(fèi)用。
(4)培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)是指用于培訓(xùn)的會(huì)議室或教室租金。
(5)培訓(xùn)資料費(fèi)是指培訓(xùn)期間必要的資料及辦公用品費(fèi)。
(6)交通費(fèi)是指用于培訓(xùn)所需的人員接送以及與培訓(xùn)有關(guān)的考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。
(7)其他費(fèi)用是指現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等與培訓(xùn)有關(guān)的其他支出。
請(qǐng)注意：參訓(xùn)人員外出參加培訓(xùn)往返發(fā)生的城市間交通費(fèi)，應(yīng)按照單位差旅費(fèi)有關(guān)規(guī)定在差旅費(fèi)科目核算。
2.報(bào)銷要求
(1)各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照單位的相關(guān)規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支，對(duì)未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用不給予報(bào)銷。
(2)報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)提供組織開(kāi)展(或外出參加)培訓(xùn)的審批文件、培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的收款收據(jù)和**(專票或普票)、費(fèi)用明細(xì)等證明資料;自行組織開(kāi)展的培訓(xùn)中，支付的師資費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供講課費(fèi)簽收單及服務(wù)合同，并代扣代繳個(gè)稅。
3.會(huì)計(jì)處理
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)———職工薪酬》的規(guī)定，培訓(xùn)費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，作為職工薪酬的一個(gè)組成部分，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
相關(guān)財(cái)務(wù)人員，按照?qǐng)?bào)銷單，審核原始單據(jù)后，應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)——培訓(xùn)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額)(注：取得專票的情況下做此分錄)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅(注：支付課酬需要代扣代繳個(gè)稅的情況下做此分錄)
如果出現(xiàn)職工教育經(jīng)費(fèi)超出當(dāng)年企業(yè)所得稅扣除限額的情況，超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，由于該項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此企業(yè)在預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣的情況下，應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
二、培訓(xùn)費(fèi)的所得稅處理
1.《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/P>
2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
因此，一般企業(yè)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)，作為職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年度工資薪金總額2.5%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，沒(méi)有時(shí)間限制。
3.對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)而言，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出(包含培訓(xùn)費(fèi))，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
好啦，關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的稅率是多少（培訓(xùn)費(fèi)的核算和所得稅處理）的內(nèi)容以上文章都介紹完了，大家應(yīng)該略知一二了吧，如果還有什么問(wèn)題可以注冊(cè)本站會(huì)員。隨時(shí)咨詢我們的在線客服。