所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損怎么算

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

虧損彌補(bǔ)原則是“先虧先補(bǔ)”，即從虧損次年連續(xù)計(jì)算補(bǔ)虧年度，最長補(bǔ)虧年度不超過5年，超過5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ)。企業(yè)今年的盈利可以在交稅前用來彌補(bǔ)以前年度的虧損，而可彌補(bǔ)的年限是5年，即今年的盈利最多用來彌補(bǔ)5年前企業(yè)的虧損，6年前及更早的虧損不能彌補(bǔ)。在彌補(bǔ)以前年度虧損后，若還有結(jié)余則就剩下結(jié)余部分計(jì)稅上交。

涉及可彌補(bǔ)的虧損時(shí)，企業(yè)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：所得稅應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

補(bǔ)充：所得稅退稅的賬務(wù)處理怎么做？

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)可以根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，判斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大，參考以下兩種方案進(jìn)行賬務(wù)處理：

方案一：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益，

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：所得稅費(fèi)用，

2、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

方案二：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益，

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整，

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤，

注：涉及計(jì)提盈余公積的，也需相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

3、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。

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