提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 增值稅征收管理 | 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 服務(wù)增值稅征收管理 | 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 | 資管產(chǎn)品 增值稅的征收管理 |
生活，需要追求；夢想，需要堅(jiān)持；生命，需要珍惜；人生的路上，更需要堅(jiān)強(qiáng)。備考2022年稅務(wù)師考試，一定要堅(jiān)持奮斗的信念，要知道，你的對手不會給你懶惰的時間?！抖惙ㄒ弧坊A(chǔ)知識點(diǎn)已更新，快來學(xué)習(xí)吧！
推薦閱讀：2022年稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理
1.適用主體：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租取得的不動產(chǎn)。
2.稅款征收環(huán)節(jié)分為預(yù)繳（跨縣市出租）和申報(bào)兩個環(huán)節(jié)。
3.計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡易計(jì)稅法。
4.稅率、征收率、預(yù)征率：
（1）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率9%、征收率5%。
（2）個人出租住房、住房租賃企業(yè)向個人出租住房減按1.5%征收。
（3）一般計(jì)稅方法預(yù)征率3%；簡易計(jì)稅方法預(yù)征率（征收率）5%。
5.本知識點(diǎn)不適用于納稅人提供道路通行服務(wù)。
（一）計(jì)稅方法和應(yīng)納增值稅計(jì)算
1.一般納稅人（含房企）出租的不動產(chǎn)
（1）簡易計(jì)稅方法
適用范圍：2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)——可選擇簡易計(jì)稅方法。
（2）一般計(jì)稅方法
適用范圍：2016年4月30日前取得——可選擇一般計(jì)稅方法。
2016年4月30日后取得——適用一般計(jì)稅方法。
簡易計(jì)稅方法
不動產(chǎn)所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
不同縣（市、區(qū)）/異地 | 預(yù)繳 | 5%預(yù)征率 | 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
申報(bào) | 5%征收率 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 與預(yù)繳稅款相同 | |
同縣（市、區(qū)） | 5%征收率，無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額 =含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
一般計(jì)稅方法
不動產(chǎn) 所在位置 | 征收比率 | 納稅地點(diǎn) | 計(jì)稅公式 | |
異地 | 預(yù)繳 | 3%預(yù)征率 | 不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)預(yù)繳稅款 =含稅銷售額÷（1+9%）×3% |
申報(bào) | 9%稅率 | 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 | |
同縣 （市、區(qū)） | 9%稅率，無預(yù)繳 | 機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額 |
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)：簡易計(jì)稅方法，按5%征收率。
計(jì)稅方式 | 征收率及計(jì)稅公式 |
個體戶出租住房 | 按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算： 應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% |
其他個人出租住房 | |
住房租賃企業(yè)向個人出租住房 | |
單位出租不動產(chǎn)（住房租賃企業(yè)向個人出租住房除外） | 5%的征收率：應(yīng)（預(yù)）繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5% |
個體戶出租非住房不動產(chǎn) | |
其他個人出租非住房不動產(chǎn) |
（二）預(yù)繳與申報(bào)
1.基本原則
出租方 | 納稅原則 | 具體規(guī)定 | |
單位和個體工商戶 | 異地 | 先預(yù)繳，再納稅 | 預(yù)繳稅款：不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) |
本地 | 無預(yù)繳，僅納稅 | 申報(bào)納稅：機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) | |
其他個人 | 無預(yù)繳，僅納稅 | 申報(bào)納稅：不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
2.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（三）**的開具
可以申請代開增值稅** | （1）小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅**的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅** （2）其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅** |
不得開具或申請代開增值稅專用** | 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn) |
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為本站原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）