應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算_2020年《財務(wù)與會計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《財務(wù)與會計(jì)》第九章—流動資產(chǎn)（一）
【知識點(diǎn)】應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算
應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算
（一）應(yīng)收股利的賬務(wù)處理
應(yīng)收股利是企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。
應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理見下表。
類型 | 取得時支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 | 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額 |
交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具） | 借記“應(yīng)收股利”科目 | 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 |
其他權(quán)益工具投資 | ||
長期股權(quán)投資 | 借記“應(yīng)收股利”科目 | 成本法下 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 |
權(quán)益法下 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 |
【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，投資方無需做賬務(wù)處理，只需在備查賬簿中進(jìn)行登記。
【提示2】實(shí)際收到現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。
（二）應(yīng)收利息的賬務(wù)處理
應(yīng)收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。
應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理見下表。
類型 | 取得時支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 | 資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息（面值×票面利率） |
交易性金融資產(chǎn)（債券投資） | 借：應(yīng)收利息 | 借：應(yīng)收利息 |
債權(quán)投資 | 借：應(yīng)收利息 | 借：應(yīng)收利息(分期付息、一次還本債券) |
借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息債券) | ||
其他債權(quán)投資 | 借：應(yīng)收利息 | 借：應(yīng)收利息(分期付息、一次還本債券) |
借：其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 (一次還本付息債券) | ||
貸款 | -- | 借：應(yīng)收利息（合同本金×合同利率） |
【提示1】利息收入的賬務(wù)處理
類型 | 利息收入計(jì)算及處理 |
交易性金融資產(chǎn)（債券投資） | 一般情況下，面值×票面利率，計(jì)入投資收益。 注：票面利率與實(shí)際利率差異較大時，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 |
債權(quán)投資 | 期初賬面余額×實(shí)際利率，計(jì)入投資收益等科目。 注1：票面利率（合同利率）與實(shí)際利率差異較小時，也可采用票面（合同）利率計(jì)算確定利息收入 注2：在金融資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生減值時，以攤余成本為基礎(chǔ)計(jì)算利息收入 |
其他債權(quán)投資 | |
貸款 |
【提示2】帶息應(yīng)收票據(jù)的利息收入，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。
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（注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務(wù)與會計(jì)》授課講義）
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