福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何編寫

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

想自學(xué)會(huì)計(jì)知識(shí)的姐妹們“福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何編寫”會(huì)有些疑問，今天我就給大家梳理了“福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做會(huì)計(jì)分錄，如何編寫”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望通過以下的的分錄可以了解會(huì)計(jì)知識(shí)，一起學(xué)習(xí)吧！

銷售是產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)材料、固定資產(chǎn)等取得進(jìn)項(xiàng)稅額。不符合稅法規(guī)定的要求，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)，用于企業(yè)職工福利，根據(jù)增值稅的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做分錄?

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

舉個(gè)例子，如果是辦公用品用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其會(huì)計(jì)分錄如下：

原分錄借：管理費(fèi)用——辦公用品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

貸：現(xiàn)金

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)

借：管理費(fèi)用__辦公用品

管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn))

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價(jià)，也不需要考慮其價(jià)格變動(dòng)，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付福利費(fèi)(4000+4000×17%)4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

借：在建工程(5000+5000×17%)5850

貸：原材料5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例2]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775

貸：原材料7500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%)1275