可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理是什么

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動會計處理：

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的取得：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時的公允價值)

投資收益(發(fā)生的交易費用)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息

借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資方持股比例)

應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日按票面利率計算的應(yīng)收利息)

貸：投資收益

實際收到現(xiàn)金股利或利息時：

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的期末計量

公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的處置

借：銀行存款等(出售時收到的價款扣除出售時相關(guān)交易費用)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動(或借方)

投資收益(差額，或借方)

同時：

借：公允價值變動損益(或貸方)

貸：投資收益(或借方)

可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價增值。對于可供出售金融資產(chǎn)，也不會像對交易性金融資產(chǎn)那樣積極管理。如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資；如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，那么就應(yīng)該將它們歸為長期投資。

“可供出售金融資產(chǎn)”分類：

1、可供出售權(quán)益工具投資,例如：股票

2、可供出售債券工具投資,例如：債券

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