納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任_2022年涉稅服務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)知識點
發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
【所屬章節(jié)】
第二章 稅收征收管理
【知識點】納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
納稅人的權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任
（一）納稅人的權(quán)利
1.知情權(quán)。
2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
3.稅收監(jiān)督權(quán)。
4.納稅申報方式選擇權(quán)。
5.申請延期申報權(quán)。
6.申請延期繳納稅款權(quán)。因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
其中，特殊困難：
（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
7.申請退還多繳稅款權(quán)。
適用范圍 | 具體規(guī)定 |
納稅人發(fā)現(xiàn) | 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可要求退還多繳的稅款，并加算多繳稅款銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) |
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù) |
（二）納稅人的義務(wù)
1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)。
2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管**的義務(wù)。
3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)。
4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。
5.按時、如實申報的義務(wù)。
6.按時繳納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
7.代扣、代收稅款的義務(wù)。
8.接受依法檢查的義務(wù)。
9.及時提供信息的義務(wù)。
10.報告其他涉稅信息的義務(wù)。
（1）納稅人有義務(wù)就納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料。
（2）納稅人有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明納稅人的欠稅情況。
（3）企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。
（4）處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。
（三）納稅人的法律責(zé)任
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
違反稅務(wù)管理的行為 | 處罰措施 |
①未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的 ②未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 ③未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的 ④未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的 ⑤未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款 |
納稅人不辦理稅務(wù)登記的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 |
2.逃避追繳欠稅及處罰
欠稅行為 | 處罰措施 |
納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 |
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款 |
3.逃避繳納稅款行為及處罰
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：
（1）數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下***或者拘役，并處罰金。
（2）數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下***，并處罰金。
（3）對扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照上述規(guī)定處罰。
（4）對多次實施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。
（5）有上述第（1）、（2）條行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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