進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。