發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券是什么意思

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，“應(yīng)付債券”科目反映的是負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行收款大于負(fù)債成分公允價(jià)值部分屬于權(quán)益成分公允價(jià)值，通過(guò)“其他權(quán)益工具”科目核算。發(fā)行費(fèi)用按負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值比例分?jǐn)偂?/p>

1. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(也可能在借方)

其他權(quán)益工具(權(quán)益成分的公允價(jià)值)

2. 轉(zhuǎn)換股份前

可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同，即按照實(shí)際利率和攤余成本確認(rèn)利息費(fèi)用，按面值和票面利率確認(rèn)應(yīng)付利息，差額作為利息調(diào)整進(jìn)行攤銷。

3. 轉(zhuǎn)換股份時(shí)

借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)(賬面余額)

其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換部分權(quán)益成分的公允價(jià)值)

貸：股本(股票面值×轉(zhuǎn)換的股數(shù))

資本公積——股本溢價(jià)(差額)

可轉(zhuǎn)換債券是一種混合型證券，是公司普通債券與證券期權(quán)的組合體。

可轉(zhuǎn)換債券的持有人在一定期限內(nèi)，可以按照事先規(guī)定的價(jià)格或者轉(zhuǎn)換比例，自由地選擇是否轉(zhuǎn)換為公司普通股。

按照轉(zhuǎn)股權(quán)是否與可轉(zhuǎn)換債券分離可分為：

不可分離的可轉(zhuǎn)換債券

其轉(zhuǎn)股權(quán)與債券不可分離，持有者直接按照債券面額和約定的轉(zhuǎn)股價(jià)格，在約定的期限內(nèi)將債券轉(zhuǎn)換為股票

可分離交易的可轉(zhuǎn)換債券

在發(fā)行時(shí)附有認(rèn)股權(quán)證，是認(rèn)股權(quán)證和公司債券的組合，又被稱為“可分離的附認(rèn)股權(quán)證的公司債”，發(fā)行上市后公司債券和認(rèn)股權(quán)證各自獨(dú)立流通、交易。

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