怎樣理解遞延所得稅資產(chǎn)(一個(gè)例子教你弄懂什么是遞延所得稅資產(chǎn))
發(fā)布時(shí)間：2025-08-18 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
按壞賬計(jì)算
在一些上市公司發(fā)布的公告中，我們經(jīng)?？梢钥吹竭f延所得稅這一項(xiàng)。當(dāng)我們看一家公司的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，我們也經(jīng)常會(huì)注意到遞延所得稅這一項(xiàng)。這里要提醒各位朋友，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅的含義是一樣的！
遞延所得稅資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在未來用于抵稅的資產(chǎn)。我們舉個(gè)例子來加深理解。例如，某企業(yè)某資產(chǎn)去年計(jì)提500萬(wàn)元產(chǎn)品擔(dān)保減值準(zhǔn)備，但稅法規(guī)定只能稅前扣除200萬(wàn)元，其余300萬(wàn)元可以以后再扣除，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅的計(jì)算會(huì)產(chǎn)生一定影響。具體計(jì)算方法為300萬(wàn)* 25%=7.5萬(wàn)元。這種未來可以抵扣，并且預(yù)計(jì)將流入企業(yè)現(xiàn)金流的資產(chǎn)，稱為遞延所得稅資產(chǎn)。
從上面的例子可以看出，遞延所得稅資產(chǎn)主要是由于時(shí)差對(duì)企業(yè)所得稅的影響，只有在會(huì)計(jì)上才會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。而且遞延所得稅資產(chǎn)最重要的是按照壞賬計(jì)算。參考上述企業(yè)的例子，具體來說，使用年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額*25%，即壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)與年初遞延所得稅資產(chǎn)的差額。但也有不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的情況。假設(shè)企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損金額較大，且企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，沒有足夠的證據(jù)表明企業(yè)未來將有足夠的應(yīng)納稅所得額，則不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
4天前出版。
相關(guān)問答：遞延所得稅資產(chǎn)如何轉(zhuǎn)回
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對(duì)應(yīng)的，可抵扣暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)于影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對(duì)外銷售了，就會(huì)影響利潤(rùn)，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。擴(kuò)展資料遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：一、企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，二、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。參考資料來源：百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)