公益捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

公益性捐贈稅前扣除指的是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民***及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得的納稅審核方法：

1.順查法：這是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法。它適用于審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的納稅人、扣繳義務(wù)人。

2.逆查法：這是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證的方法。

3.核對法：這是根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行審查的一種方法。它適用于對納稅人和扣繳義務(wù)人其有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

4.查詢法：這是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。這種方法經(jīng)常與其他方法配合使用。

5.控制計算法：這是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。例如，以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。

在具體的企業(yè)所得稅納稅審核過程中，還需要關(guān)注：

1.年度收入總額的審核：包括主營業(yè)務(wù)收入的審核、其他業(yè)務(wù)收入的審核、投資收益的審核和營業(yè)外收入的審核。需要審核收入的入賬時間、入賬金額、會計處理是否正確，以及應(yīng)稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確等。

2.納稅申報表及附表的核對：需要將企業(yè)的所得稅納稅申報表及附表與利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。

3.納稅調(diào)整事項的審查：需要仔細(xì)審查納稅申報表主表中的“納稅調(diào)整事項明細(xì)表”，確保所有的調(diào)整事項都符合稅法的規(guī)定。

4.與托付方的溝通：在審核過程中，需要與托付方進(jìn)行溝通，了解企業(yè)的實際情況，并出具相應(yīng)的鑒證報告。

關(guān)注本站稅務(wù)師頻道，想了解更多可以看公益性捐贈計入什么科目