其他權(quán)益工具投資包括哪些

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

其他權(quán)益工具投資

其他權(quán)益工具投資，包括“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。

1、成本是商品經(jīng)濟(jì)的價(jià)值范疇，是商品價(jià)值的組成部分。人們要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或達(dá)到一定的目的，就必須耗費(fèi)一定的資源，其所費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)及其對(duì)象化稱之為成本。

2、利息調(diào)整，是指其他債券投資的利息調(diào)整子賬戶就是對(duì)取得時(shí)的價(jià)值與票面價(jià)值之間的溢價(jià)或折價(jià)額在持有期間內(nèi)進(jìn)行合理調(diào)整的所用到的賬戶。

3、公允價(jià)值變動(dòng)：由于市場(chǎng)因素如需求變化，商品自身價(jià)值的變化產(chǎn)生買賣雙方對(duì)價(jià)格的重新評(píng)估的過程;前后兩者之間的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益。

權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

1、初始計(jì)量

借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

　　應(yīng)收股利

　貸：銀行存款

2、后續(xù)計(jì)量

①升值

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

3、處置時(shí)

借：銀行存款

　貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　盈余公積（可借可貸）

　　　利潤分配——未分配利潤（可借可貸）

同時(shí)：

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：盈余公積

　　　利潤分配——未分配利潤

或反之

“其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn)，且為金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分為三分類：

1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；

2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

其中，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時(shí)使用“其他權(quán)益工具投資”。

根據(jù)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)政部財(cái)會(huì)[2014]13 號(hào)，在所有者權(quán)益類科目中增設(shè)“4401 其他權(quán)益工具”科目，核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。本科目應(yīng)按發(fā)行金融工具的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。

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