以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為公允價(jià)值，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

①企業(yè)取得金融資產(chǎn)

借：債權(quán)投資——成本(面值)

——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

貸：銀行存款等

②資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸：投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額，利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，也可能在借方)

③資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提減值

借：信用減值損失

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

④出售債權(quán)投資

借：銀行存款等

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)

投資收益(差額，也可能在借方)

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)被稱(chēng)為債權(quán)投資，掌握與債權(quán)投資有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)點(diǎn)擊

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