職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。職工福利稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定。
企業(yè)職工福利費(fèi)
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)
非貨幣性職工薪酬的確認(rèn)和發(fā)放：
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額之和，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
(1)確認(rèn)時(shí)：
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(如涉及)
貸：庫(kù)存商品
2.將外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利(進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)
(1)外購(gòu)商品時(shí)：
借：庫(kù)存商品(含增值稅)
貸：銀行存款等
(2)將外購(gòu)商品實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
在建工程
研發(fā)支出等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
同時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品(含增值稅)
【提示】如外購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已單獨(dú)確認(rèn)，發(fā)放時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
3.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用
應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
同時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
4.企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用
確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實(shí)際支付租金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
企業(yè)職工福利費(fèi)支出包括哪些內(nèi)容？
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