現(xiàn)金流量表怎么填
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
現(xiàn)金流量表編制最簡(jiǎn)單的方法
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
1、收到現(xiàn)金
(1)銷售商品、提供勞務(wù)
①內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù))。
②依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款。
③公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入(不含租金)+應(yīng)收賬款(初-末)+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+本期收回前期核銷壞賬(本收本銷不考慮) -本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-本期核銷壞賬-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)。
(2)稅費(fèi)返還
①內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加。
②依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款。
(3)收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
①內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等。
②依據(jù)： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款。
2、支付現(xiàn)金
(1)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)
①內(nèi)容：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅)。
②依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款。
③公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出(不含租金)+存貨(末-初)+應(yīng)付賬款(初-末)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+預(yù)付賬款(末-初)+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗(人工、水電、折舊)-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)。
(2)支付職工
①內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)(不含離退休人員，在其他)。
②依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款。
③公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少(初-末)+應(yīng)付福利費(fèi)減少(初-末)。
(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
①內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)(含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅)。
②依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用(印花稅)、現(xiàn)金、銀行存款。
③公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等。
(4)支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
①內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等。
②依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出。
二、投資活動(dòng)
1、收到現(xiàn)金
(1)收回投資
①內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán);長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金(不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn))。
②依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款。
(2)投資收益
①內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)(不含股票股利)。
②依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款。
(3)處置長(zhǎng)期資產(chǎn)
①內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償;負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映。
②依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款。
(4)收到其他投資活動(dòng)
①內(nèi)容：收回購(gòu)買時(shí)宣告未付的股利及利息。
②依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款。
2、支付現(xiàn)金
(1)購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)
①內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款(不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中)。
②依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)。
(2)支付投資
①內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)。
②依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款。
(3)支付其他投資活動(dòng)
①內(nèi)容：支付購(gòu)買股票時(shí)宣告未付的股利及利息。
②依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息。
三、籌資活動(dòng)
1、收到現(xiàn)金
(1)吸收投資
①內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值(扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中)。
②依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款。
(2)收到借款
①內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金。
②依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款。
(3)收到其他籌資活動(dòng)
① 內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。
②依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款。
2、支付現(xiàn)金
(1)償還債務(wù)
①內(nèi)容：償還借款本金、債券本金(不含利息)。
②依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款。
(2)支付股利、利息、利潤(rùn)
①內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn)。
②依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款。
(3)支付其他籌資活動(dòng)
內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等。
現(xiàn)金流量表的編制方法
1.編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法。
在直接法下，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。相對(duì)而言，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。
3.工作底稿法是以工作底稿為手段,以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合有關(guān)科目的記錄,對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。
靠前步，將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年初余額和期末金額過(guò)入工作底稿中與之對(duì)應(yīng)項(xiàng)目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。
第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。
第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。
第四步,核對(duì)調(diào)整分錄,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。
現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。現(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試將在5月開(kāi)始，考生可以多做一些題，增強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握程度。