所得稅費用怎么算

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯網轉載和整理

所得稅費用計算公式具體如下：

1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；

2、所得稅費用=(會計利潤±永久性差異)×所得稅稅率。

比如實現營業(yè)利潤800000元，利潤總額=800000-50000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。

注意：此處有一個前提，就是不存在預期的稅率變動，如果存在預期的稅率變動則不能這樣直接計算。

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

【例題】

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關經營情況如下：

1、全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

2、全年產品銷售成本3680萬元

3、全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

4、全年產品銷售費用1300萬元(其中廣告宣傳費用1150萬元)

【要求】

1、計算該企業(yè)2014年利潤總額

2、在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

【解答】

1、利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

2、需要調整的項目如下：

（1）國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調減120萬元；

（2）廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

（3）業(yè)務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34<50.4，所以本期業(yè)務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

所得稅費用相關擴展：

所得稅費用，是指企業(yè)經營利潤應交納的所得稅，也指“所得稅費用”會計科目，該科目核算企業(yè)負擔的所得稅，屬于損益類科目。其借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”對該科目進行明細核算。

所得稅費用一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

所得稅費用的核算

企業(yè)在損益類科目中需設置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：

1、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

2、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

3、所得稅費用的主要賬務處理。

（1）資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。

（2）資產負債表日，根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

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所得稅費用

所得稅費用的賬務處理

利潤減去所得稅費用之后的余額稱為

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