減免增值稅會計分錄

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，只須處理應(yīng)納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(價稅合計)

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應(yīng)納稅額

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認(rèn)減免、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入或者其他收益

2、先征后返(退)

（1）正常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(其他)業(yè)務(wù)收入(不含稅金額)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（2）取得返還，屬于***補助

借：銀行存款

貸：遞延收益(補償以后費用)、其他收益(補償已發(fā)生經(jīng)營費用)或者營業(yè)外收入(補償已發(fā)生非經(jīng)營支出)等

減免稅額

對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

1、基式減免

即通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

2、稅率式減免

就是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免。

3、稅額式減免

就是通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

增值稅減免政策

1、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算不得免稅、減稅。

2、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

3、納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以選擇免稅或者零稅率。

4、納稅人放棄免稅權(quán)：

（1）生產(chǎn)和銷售免征增值稅的應(yīng)稅銷售行為的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

（2）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其發(fā)生的應(yīng)稅銷售行為可開具增值稅專用**。

（3）納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分應(yīng)稅銷售行為放棄免稅權(quán)。

（4）納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

5、納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策，又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的處理。

（1）納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

（2）用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進(jìn)項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進(jìn)項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計)

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