進(jìn)項稅額加計抵減政策_(dá)2022中級經(jīng)濟(jì)師財稅備考知識點

發(fā)布時間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)項稅額加計抵減政策

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務(wù)稅制度

【知識點】

進(jìn)項稅額加計抵減政策

①加計抵減規(guī)則。

a.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

b.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

c.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

②不得加計抵減。

a.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

b.納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

③核算要求。

a.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

b.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

(3)進(jìn)項稅額的申報抵扣時間。

①自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅**綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

②增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一**，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

(4)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（以上內(nèi)容源自斌哥老師講義）

不到最后一秒，就不會知道究竟是誰勝利，所以哪怕只有一秒，也別輕言放棄。備考2022年中級經(jīng)濟(jì)師可以參考中級經(jīng)濟(jì)師考試真題，勤做練習(xí)，腳踏實地方可有質(zhì)的突破。

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