資源稅稅額如何計(jì)算?資源稅征稅率是多少?

發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理

資源稅稅額如何計(jì)算?

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額(現(xiàn)行資源稅稅率采用定額稅率，簡稱為稅額或單位稅額)。

資源等級(jí)的高低比較全面、客觀地反映了各礦山資源級(jí)差收入的高低，所以資源稅就根據(jù)資源等級(jí)相應(yīng)確定了級(jí)差稅額。

資源稅資源等級(jí)的劃分，主要是組織行業(yè)專家按照不同礦山或礦區(qū)的資源賦存及開采條件、選礦條件、資源自身的優(yōu)劣及稀缺性、地理位置等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)因素綜合確定的。

等級(jí)高的，稅額相對高些;等級(jí)低的，稅額相對低些。另外，部分稅目資源稅稅額的確定同1994年流轉(zhuǎn)稅負(fù)的調(diào)整是統(tǒng)籌考慮的，如鐵礦石、鎳礦石、鋁土礦、鹽等。因?yàn)橐徊糠值V產(chǎn)品原礦和鹽的深加工產(chǎn)品實(shí)施規(guī)范化增值稅后降低的稅負(fù)過多，為穩(wěn)定財(cái)政收入，這部分稅負(fù)需要前移并通過征收資源稅的方式拿回來。通過對原礦征收資源稅，推動(dòng)礦產(chǎn)品價(jià)格的提高，拿回其深加工產(chǎn)品降低的稅負(fù)，但確定資源稅額有一個(gè)限度，即：某一礦產(chǎn)品的國內(nèi)市場價(jià)格加上資源稅稅額，不高于進(jìn)口同類產(chǎn)品的價(jià)格。資源稅依照應(yīng)稅產(chǎn)品的品種或類別共設(shè)有7個(gè)稅目和若干個(gè)子目，并規(guī)定了相應(yīng)的定額稅率(簡稱稅額)。

考慮到資源稅的稅目多(還涉及劃分礦產(chǎn)品等級(jí)的問題)、稅額檔次多，而且隨著資源條件的變化需要適時(shí)調(diào)整稅額，這樣，資源稅稅額的核定權(quán)限就不宜高度集中。因此，資源稅現(xiàn)行稅額采用了分級(jí)核定的辦法。

首先，資源稅稅目、稅額幅度的確定和調(diào)整，由國務(wù)院決定;

其次，納稅人具體適用的稅目(即子目)、稅額，由財(cái)政部有關(guān)部門，在國務(wù)院規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定，并可根據(jù)納稅人資源條件及級(jí)差收入的變化等情況適當(dāng)進(jìn)行定期調(diào)整;

再次，一部分子目和一部分納稅人具體適用的稅額授權(quán)省級(jí)人民***確定(含調(diào)整)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

“一部分子目”是指在財(cái)政部規(guī)定的《資源稅稅目稅額明細(xì)表》中未列舉名稱的其他非金屬礦原礦、其他有色金屬礦原礦，這些子目由省(自治區(qū)、直轄市，下同)人民***決定征收或暫緩征收資源稅;

“一部分納稅人”是指在財(cái)政部規(guī)定的《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級(jí)人民***根據(jù)納稅人的資源狀況，參照表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定。為確保不同的應(yīng)稅品目都能能執(zhí)行其相應(yīng)的規(guī)定稅額，如果納稅人開采或者生產(chǎn)不同的應(yīng)稅產(chǎn)品，未按規(guī)定分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高確定其適用稅額。

現(xiàn)行資源稅稅目稅額幅度規(guī)定如下：

(1)原油8.00～30.00元/噸

(2)天然氣2.00～15.00元/噸

(3)煤炭0.30～5.00元/噸

(4)其他非金屬礦原礦0.50～20.00元/噸

(5)黑色金屬礦原礦2.00～30.00元/噸

(6)有色金屬礦原礦0.40～30.00元/噸

(7)鹽：固體鹽10.00～60.00元/噸;液體鹽2.00～10.00元/噸