公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的審核_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
發(fā)布時(shí)間：2025-08-17 | 來源：互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載和整理
勤奮的人是時(shí)間的主人，懶惰的人是時(shí)間的奴隸。了解稅務(wù)師重要知識(shí)點(diǎn)在備考稅務(wù)師的過程中是十分重要的，下文為本站整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn)，各位考生一定要多加記憶！
推薦閱讀：2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的審核
【所屬章節(jié)】
第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核
【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的審核
公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的審核
1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2017年1月1日起，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房的公益性捐贈(zèng)按上述規(guī)定稅前扣除。
納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，除另有規(guī)定外，稅前不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。
2.公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民***及其部門，用于規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
（1）公益性社會(huì)組織：應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
（2）公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民***及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
（3）除另有規(guī)定外，公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民***及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：
①接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。
②接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。
企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。（新增）
③捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民***及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。
3.年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
4.自2020年1月1日起至2021年3月31日止，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民***及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
5.自2020年1月1日起至2021年3月31日止，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為本站原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）